新冠肺炎,税收优惠政策解读

新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税 、个税
、进口防疫物资税收、房产租金相关税收 、社保
、延期申报及自主申报程序性优惠，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面 ，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。

国家税务总局明确
，参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等 ，也免征个人所得税
。

职工医保单位缴费部分减半征收：2020年2月起
，职工医保单位缴费部分减半征收，不超过5个月。这一政策有助于减轻企业的医保缴费负担 ，提高其经营效益 。缓缴医保费政策：缓缴政策继续执行，期限原则上不超过6个月
，免收滞纳金
。这一政策为企业提供了更多的资金灵活性，有助于其应对疫情带来的不确定性。

疫情期间捐赠物资的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》的相关规定 ，具体如下：税前扣除政策 通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

为做好疫情防控工作,税务机关在保障发票供应上有哪些举措?

《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》（税总发〔2020〕14号）规定：（十六）切实保障发票供应。

三）切实加强税收政策执行情况的监督评估
。通过绩效考评和专项督查等方式 ，加强对支持疫情防控税收优惠政策执行情况的督促检查
，严明纪律要求，确保政策执行不打折扣。加强政策运行情况的统计核算和跟踪分析 ，积极研究提出改进完善的意见建议 。

税务部门落实政策有速度 、有力度、有温度
，确保该减的减到位
、该免的免到位、该缓的缓到位
。例如，通过手机短信 、微信公众号
、12366平台向纳税人缴费人发布温馨办税提示、延长纳税申报期限通知等 ，让保供应的企业有保障
，让做贡献的企业得实惠。

第三，数据服务大局要尽力税务机关需充分发挥税收大数据 ，尤其是增值税发票数据的优势 。这些数据具有覆盖面广 、实时性强
、颗粒度细的特点，可帮助精准分析产业链、供应链中的堵点与痛点
。通过梳理问题 、提出帮扶措施
，税务部门可为企业恢复生产经营提供数据支持，助力经济循环畅通。

保障发票供应：对生产和销售医疗救治设备
、检测仪器、防护用品 、消杀制剂
、药品等疫情防控重点保障物资以及对此类物资提供运输服务的纳税人 ，申请增值税发票“增版”“增量 ”的
，可暂按需调整其发票领用数量和比较高开票限额，不需事前实地查验 。

数据服务大局要尽力：税务机关依托税收大数据（尤其是增值税发票数据）的覆盖广、时效强 、颗粒度细等特点 ，深入分析产业链、供应链问题
。例如
，通过发票流向数据追踪企业复工复产进度，识别上下游断点 ，提出针对性帮扶建议
，助力政府精准施策，推动经济循环畅通。

报销疫情防护用品会计科目

报销疫情防护用品的会计科目主要涉及“管理费用——劳动保护费
”以及“应交税费——应交增值税（进项税额）” ，具体说明如下：管理费用——劳动保护费 劳动保护费是指企业因工作需要为员工配备或提供工作服
、手套、安全保护用品等所发生的支出 。

疫情防疫物资列支的会计科目主要依据物资使用部门确定
，常见科目包括“管理费用——劳动保护费 ” 、“销售费用——劳动保护费
”和“制造费用——劳动保护费”
。管理费用——劳动保护费：若防疫物资由管理行政部门（如办公室
、财务部、人力资源部等）使用，相关支出应计入“管理费用——劳动保护费 ”。

购买防护用品的会计处理政府购买疫情防护用品时 ，需根据使用部门确定具体科目 。若用于行政管理部门，应计入“管理费用——劳动保护费”；若用于业务部门
，则计入“业务活动费用——劳动保护费
”。

疫情防控物资的会计科目计入需根据使用用途确定：当作储备物资使用若企业将疫情防控物资（如口罩 、消毒液等）作为储备物资，用于日常防护或应急储备 ，应计入“管理费用”科目
。

在疫情期间
，口罩
、消毒液、防护服等防护用品也明确属于劳动保护用品。在会计处理上，当企业报销这些疫情防护用品时 ，通常会将相关费用计入“管理费用——劳动保护费 ”科目 。

疫情物资的会计处理

疫情防疫物资计入的会计科目主要为“管理费用
”
，也可能根据不同部门或用途计入其他相关科目
。购进疫情防疫物资当作储备物资使用 当企业购进疫情防疫物资作为储备物资，且这些物资尚未直接发放给员工或用于特定项目时 ，通常将其计入“管理费用”科目下的“劳保费 ”明细科目。

疫情防控物资的会计科目计入需根据使用用途确定：当作储备物资使用若企业将疫情防控物资（如口罩 、消毒液等）作为储备物资
，用于日常防护或应急储备，应计入“管理费用
”科目 。

企业从境外购买疫情物资的会计分录主要分三种情况处理：企业从境外购买疫情物资时当企业从境外采购用于疫情防控的物资（如口罩
、防护服等） ，需记录库存商品及进口增值税
。

疫情期间物资的会计账务处理主要涉及购买物资及期末结转两个环节
，具体如下：购买防护物资的会计分录企业购买疫情防护物资时，需根据物资使用部门确定费用归属科目。

疫情期间防疫物资的会计分录需根据具体业务场景区分处理 ，主要分为购买和捐赠两类，以下是详细说明：购买防疫物资的会计分录企业购买防疫物资时
，需根据物资用途和部门归属进行费用分类 。

疫情防控物资会计科目

疫情防控物资的会计科目计入需根据使用用途确定：当作储备物资使用若企业将疫情防控物资（如口罩、消毒液等）作为储备物资，用于日常防护或应急储备 ，应计入“管理费用”科目
。

疫情防控用品的会计科目需根据具体业务场景区分处理
，主要分为以下三类情况：企业购买防护用品的会计处理企业采购的口罩 、消毒液等防护用品，需根据使用部门归集费用。若用于员工日常防护 ，应计入“管理费用——劳保费 ”
，作为劳动保护费的二级明细科目核算 。

疫情防控物资的会计科目处理根据不同业务场景可分为以下几种情况：企业购买防控物资作为捐赠或出售用途企业购入防控物资时，需通过“库存商品
”科目核算物资成本 ，同时对取得的增值税进项发票进行税务处理
。

疫情防控费用的会计科目处理主要依据费用性质和用途确定
，核心科目为“管理费用”，特殊情况下可替换为“销售费用 ”等。主要会计科目及处理方式企业疫情防控费用通常计入“管理费用
”科目 。